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### 【国有独资商业银行内部稽核情况调查报告】

一、国有独资商业银行内部稽核基本情况

(一)内部稽核组织体系

近年来，随着国有独资商业银行管理实践不断加强，各行内部稽核组织体系发生了较大变化，内部稽核架构各不相同。

中国工商银行总行设稽核监督委员会，下设稽核监督局作为内部稽核执行机构。稽核局按照区域在沈阳、西安、南京、成都、武汉、广州设立6个跨地区稽核专员办公室，作为总行稽核局派出机构，对一级分行实施检查。各一级分行、二级分行内设稽核部门，按下查一级原则实施内部稽核。工行系统组织结构如图1。

图1 中国工商银行稽核统组织结构图

中国农业银行分级设立内部审计部门。总行内设稽核部，一级分行设立稽核处，二级分行设立稽核室，对县支行一级机构区分业务量，分别采取由二级分行统一进行稽核检查、或二级分行派驻稽核组检查的方式。农行稽核系统组织结构如图2。

图2 中国农业银行稽核统组织结构图

中国银行总行设立稽核委员会，设立稽核部作为内部稽核的最高执行机构。一级分行内设稽核处，一级分行以下根据辖内稽核工作需要设立区域性稽核中心。同时，中国银行总行设立亚洲、北美、欧洲三个稽核中心，对海外机构进行稽核。中国银行稽核体系组织结构如图3。

图3 中国银行稽核统组织结构图

中国建设银行总行设有审计部，按区域下设8个审计分部，直接作为总行的派出机构。各一级分行设立总审计室，并向下派出126个审计办事处(一级分行派出机构)，对二级以下分支机构进行审计。建行稽核体系组织机构如图4。

图4　中国建设银行稽核系统组织结构图

(二)国有独资商业银行内部稽核人员状况

2001年末国有独资商业银行内部稽核人员状况

表1

单位：人%

行别 | 内部稽核人员数 | 占在岗员工总数(%) | 大学 及以上 | 占比(%) | 大专 | 占比(%) | 中专 及高中 | 占比(%) | 中专以下 | 占比(%)
中国工商银行 | 5158 | 1.15 | 1522 | 29.51 | 2620 | 50.79 | 869 | 16.85 | 69 | 1.34
中国农业银行 | 7962 | 1.35 | 1297 | 16.29 | 3875 | 48.67 | 2644 | 33.21 | 146 | 1.83
中国银行 | 2345 | 1.15 | 1003 | 42.77 | 1065 | 45.42 | 275 | 11.73 | 2 | 0.09
中国建设银行 | 3281 | 1.02 | 1569 | 47.82 | 1394 | 42.49 | 311 | 9.48 | 7 | 0.21
合　　计 | 18746 | 1.20 | 5391 | 28.76 | 8954 | 47.76 | 4099 | 21.87 | 224 | 1.19

按大学以上学历稽核人员占比排序，由高到低依次为：建行、中行、工行、农行(详见表1)。

2001年内，国有独资商业银行共组织稽核培训1902次，培训人员46435人次，内部稽核人员人均参加培训2.47次。

(三)内部稽核方式。国有独资商业银行以现场、非现场检查的方式组织实施内部稽核。按现场检查类型来看，主要包括全面稽核、专项稽核、离任(责任)稽核及其他稽核(如临时性检查、后续稽核等)。2001年各行总行直接组织的内部稽核详见表2。

表2

单位：次%

行别 | 全面稽核 | 占比(%) | 专项稽核 | 占比(%) | 责任(离 任)稽核 | 占比(%) | 其他稽核 | 占比(%) | 合　计
中国工商银行 | 1 | 2.86 | 3 | 8.57 | 30 | 85.71 | 1 | 2.86 | 35
中国农业银行 | 1 | 2.27 | 6 | 13.64 | 33 | 75.00 | 4 | 9.09 | 44
中国银行 | 5 | 13.89 | 9 | 25.00 | 21 | 58.33 | 1 | 2.78 | 36
中国建设银行 | 4 | 5.97 | 38 | 56.72 | 21 | 31.34 | 4 | 5.97 | 67
合　　计 | 11 | 6.05 | 56 | 30.77 | 105 | 57.69 | 10 | 5.49 | 182

(四)2001年内部稽核工作开展情况

1.稽核检查情况。2001年各行各级分支机构组织检查次数详见表3。

表3

单位：次

| 中国工商银行 | 中国农业银行 | 中国银行 | 中国建设银行 | 合计
总行(总公司)组织检查 | 34 | 45 | 36 | 67 | 182
一级分支机构组织检查 | 1740 | 2359 | 8486 | 3880 | 16465
二级分支机构组织检查 | 8056 | 21479 |  |  | 29535
二级以下分支机构组织检查 | 2366 | 42526 |  |  | 44892
合　　计 | 12196 | 66409 | 8522 | 3947 | 91074

注：中国银行、中国建设银行一级分支机构以下内部稽核采取派驻制，稽核检查均由一级分行统一组织，因此，中国银行、中国建设银行二级分支机构以下组织检查无数据。

2001年国有独资商业银行内部稽核覆盖面情况详见表4、表5。

表4 | 单位：个%

行别 | 机构总量 | 被检查机构 | 占比(%)
中国工商银行 | 10657 | 9727 | 91.27
中国农业银行 | 40903 | 27791 | 67.94
中国银行 | 8759 | 4218 | 48.16
中国建设银行 | 25763 | 19269 | 74.79
合　　计 | 86082 | 61005 | 70.87



表5 | 单位：个%

| 机构总量 | 被稽核机构情况被稽核机构 | 占机构总量(%)
总行(总公司) | 4 | 3 | 75
一级分支机构 | 169 | 169 | 100
二级分支机构 | 1723 | 1836 | 107
二级以下分支机构 | 84186 | 56804 | 67.47
合　　计 | 86082 | 61005 | 70.87

2001年国有独资商业银行分支机构平均接受检查次数详见表6。

表6 | 单位：个次

行别 | 机构总量 | 组织稽核次数 | 次/机构
中国工商银行 | 10657 | 12196 | 1.14
中国农业银行 | 40903 | 66409 | 1.62
中国银行 | 8759 | 8522 | 0.98
中国建设银行 | 25763 | 3947 | 0.15
合　　计 | 86082 | 91074 | 1.0

2.责任人处理情况详见表7。

表7 | 单位：人

行别 | 警告 | 记过 | 记大过 | 降、撤职 | 留用察看 | 开除 | 合计
中国工商银行 | 421 | 188 | 85 | 118 | 20 | 64 | 896
中国农业银行 | 144 | 88 | 29 | 93 | 15 | 20 | 389
中国银行 | 174 | 88 | 60 | 46 | 26 | 78 | 472
中国建设银行 | 57 | 32 | 18 | 36 | 4 | 27 | 174
合　　计 | 796 | 396 | 192 | 293 | 65 | 189 | 1931

二、国有独资商业银行内部稽核工作存在问题及建议

(一)内部稽核的独立性有待进一步加强。在现行国有独资商业银行治理结构下，内部稽核部门最终仍旧向管理层报告，而不是向董事会报告，不利于充分发挥内部行为的监督效用，银行最高管理层的经营管理行为也始终游离于内部稽核范围之外。

(二)对总行各部门的内部稽核工作有待加强。调查发现，各行2001年度开展的内部稽核工作中，对总行内部部门经营管理行为的检查较为薄弱，部分行业务检查虽能够涉及总行部门管理行为，但未能针对总行内部部门经营管理行为制定检查计划并组织实施检查，未能分析评价总行管理部门的经营管理行为，并提出改进意见。

(三)加强内部稽核工作的统一规划。调查结果显示，各行被检查机构占机构总量的71%，分支机构平均接受检查的次数达1.06次，但由于实施检查的方式分散，全面稽核占稽核总次数的比例较小(如总行组织的检查中，全面稽核次数仅占6.05%)，内部稽核检查难以对分支机构经营绩效和管理状况做出整体评价。同时，将被检查机构数和检查次数结合起来看，2001年，被检查机构平均接受1.49次检查，农行更高达2.39次，但仍然存在29%的国有独资商业银行分支机构在2001年内没有接受检查，一定程度上反映了商业银行内部稽核集中于部分机构，银行内部稽核工作的整体规划有待加强。详见表8。

表8 | 单位：个次

行别 | 被稽核机构数 | 稽核次数 | 次/ 机构
中国工商银行 | 9727 | 12196 | 1.25
中国农业银行 | 27791 | 66409 | 2.39
中国银行 | 4218 | 8522 | 2.02
中国建设银行 | 19269 | 3947 | 0.20
合　　计 | 61005 | 91074 | 1.49

注：中国建设银行因在全系统实行了稽核中心方式，稽核工作由各级稽核中心统一组织，内部稽核工作的整体性有所提高，但反映出的另一问题是，该行二级分行以下设126个审计办事处，负责审查24978个分支机构，稽核频率较低。

(四)稽核人员素质需进一步提高。如农业银行具有本科以上学历人员的稽核人员仅占16.29%。需要通过加大培训力度，优化人员结构来加以改善。

(五)内部稽核缺乏后续跟踪，后续稽核薄弱。调查反映，各行均未组织对被稽核机构的后续稽核。同时，各行内部稽核部门仅负责实施稽核检查和提出处理建议，但对被检查机构的整改情况、处理建议的执行情况缺乏跟踪了解，不利于充分发挥内部稽核效用。

(六)稽核深度、稽核质量需进一步提高。表9反映了国有独资商业银行总行直接进行各类稽核检查所用工作时间。

表9

行别 | 全面稽核 | 专项稽核 | 离任(责任稽核) | 其他稽核
中国工商银行 | 7天 | 25～40天 | 5～15天 | 15天
中国农业银行 | 28天 | 20～90天 | 15～20天 | 10～30天
中国银行 | 13～17天 | 7～60天 | 3～14天 | 10天
中国建设银行 | 26～56天 | 3～54天 | 10～52天 | —

以离任稽核为例，部分行对一级分行行长的离任稽核仅需3天就可完成，而在如此短的时间内，是难以对一名一级分行行长任期内履职情况进行充分评价的。可以看出，各行对内部稽核的作用尚未充分认识，内部稽核工作也未达到应尽的成效。对此，各行必须进一步端正认识，切实采取措施，提高稽核工作质量，不能够将内部稽核变成走形式、走过场的无效劳动。

建立健全有效的银行内部控制机制，增强银行自身识别、控制、防范风险的能力，是新形势下国有独资商业银行内部管理体制改革的迫切需要。银行内部审计建设也应以此为目标，结合治理结构改革，及时加以调整完善，在国有银行内部建立防范化解金融风险的良好机制，从而在竞争中立于不败之地。

(鲁森、黄润中、赖秀福、王大庆)